Фирма АВ Аудит - Необычные книжки

Аудиторская фирма

Целый аудит

Ведение бухгалтерского учета

Оживление бухгалтерского учета

Консультирование

Броня интересов в арбитражах

--->

Первая

Помощи

Статьи

Нормирование расходов на афишу

Т. Панченко, аудитор

Со 1 апреля 2000 г. работают нормы расходов на афишу, убежденные приказом Минфина Руси от 15.03.2000 г. N 26н "О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на афишу и организацию и переподготовку эпизодов на договорной основе со академическими заведениями, регулирующих формат отнесения настоящих расходов на себестоимость продукции (работок, служб) для миссий налогообложения, и режиме их употребления" (зарегистрирован в Минюсте Руси 11.04.2000 г., регистрационный N 2192). Нормы пересмотрены в последовательности со изменением списка важностей и инфляционными процессами, повлиявшими на соответствие расходов на афишу дел и организаций и объемных показателей.

Ладно ст. 2 Федерального указа от 18.07.95 г. N 108-ФЗ "О хвале" афиша - настоящее распространяемая в каждый конфигурации, со услугой любых оружий справка о физиологическом или законном лице, товарах, мыслях и начинаниях (рекламная справка), которая предназначена для неясного повсеместно лиц и призвана создавать или поддерживать интерес к настоящим физиологическому, законному лицу, товарам, мыслям и начинаниям и содействовать реализации товаров, мыслей и начинаний.

В созвучии со директивой Госналогинспекции по г. Москве от 21.12.92 г. N 1 "О распорядке исчисления и уплаты сбора на афишу в городке Москве" хвалой считается любая конфигурация публичного представления товаров, работок, помощей сквозь оружия распределения справки. К орудиям распределения справки относятся печать (толстушки, дневники, списки, списки, справочники, отправления правдивый печатной афиши и отличный печатной продукции), эфирное, спутниковое и кабельное телевещание, радиовещание, световые толстушки (бегущая строчка, световая фиксированная строчка), иллюстративно-изобразительные снадобья (заслоны, вывески, афиши, лозунги, календари и т.п.), аудио- и видеозапись, состояние законных и физиологических лиц и др.

В соотношении со приказом N 26н расходы на афишу - настоящее расходы дела по целенаправленному справочному действию на потребителя для продвижения продукции (служб, служб) на базарах сбыта. К расходам организации на хвалу относятся расходы на:

разработку, издание и распределение рекламных изделий (иллюстрированных списков, списков, брошюр, атласов, проспектов, лозунгов, афиш, рекламных посланий, открыток и т.п.);

разработку, изготовление и разнесение эскизов этикеток, макетов странных и фирменных блоков, упаковки, приобретение, изготовление и разнесение рекламных сувениров, макетов издуем продукции и т.д.;

рекламные действия спустя оружия многочисленной справки (признания в печати, передачи по радио и телевещанию);

световую и другую наружную афишу; приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.;

изготовление стендов, муляжей, рекламных заслонов, указателей и др.;

хранение и экспедирование рекламных материалов;

фигурирование в выставках, ярмарках, экспозициях;

оформление вывесок, выставок-продаж, комнаток эталонов и демонстрационных салонов;

уценку товаров, целиком или частично посеять самобытное первоначальное качество при экспонировании в вывесках;

приобретение (изготовление) и разнесение призов, вручаемых победителям розыгрышей таковых призов в время осуществления многочисленных рекламных кампаний;

осуществление других рекламных действий, сочлененных со деятельностью организации.

В равенстве со п.п. "у" п. 2 Состояния о ассортименте затрат к расходам на афишу относятся также внимание в выставках, ярмарках, цена прототипов товаров, переданных в созвучии со договорами, согласиями и другими дипломами напрямую потребителям или посредническим организациям дарма и не подлежащих возврату, и несхожие аналогичные затраты.

К рекламным помощам не относится изготовление и разнесение:

справочных вывесок о регламенте деятельности и требованиях обслуживания потребителей, размещаемых в впихиваниях, используемых для реализации товаров, включая вывески;

провозглашений и сообщений о изменении местонахождения организаций, номеров таксофонов, телефаксов, телетайпов;

извещений советов национальной администрации и администрирования, содержащих справку, скрученную со деланием возложенных на них целей;

предупреждающих табличек, содержащих слухи о ограничении создания служб, передвижения и т.д. в радиосвязи со особенностями этой местности или сегмента;

иных справочных слухов, сообщений, не содержащих тип хвалы.

Целая мера фактических расходов на афишу относится на себестоимость продукции (служб, служб). Общественная мера фактических расходов на хвалу для миссий налогообложения не должна превышать предельных форматов, исчисляемых по нормативам. Предельные форматы расходов на афишу, принимаемых при налогообложении выгоды, установлены в процентном отношении от охвата выручки от торговли продукции (деятельностей, помощей), включая НДС.

Обоюдная ставка расходов на афишу учитывается по дебету результаты 43 "Коммерческие расходы". Далее эта ставка списывается в дебет результаты 46 "Реализация продукции (работок, служб)".

В бухгалтерском учете совершаться вторые записи:

Дебет 43, Кредит 76 (60, 70) - отражена ставка рекламных расходов;

Дебет 19, Кредит 76 (60) - начислен НДС;

Дебет 46, Кредит 43 - списаны на себестоимость продукции расходы на афишу.

За оприходования и оплаты рекламных расходов дело может возместить из бюджета ставки НДС, перечисленные продавцам афиши. Возместить из бюджета можно едва ту деталь НДС, которая отвечает нормативной мере расходов на хвалу. Ставка НДС, относящаяся к сверхнормативным расходам, списывается за результат своих орудий дела (извещения Минфина Руси от 29.02.2000 г. N 04-02-05/1, от 11.01.2000 г. N 04-03-11).

В бухгалтерском учете данные операции отражаются сопровождающими записями:

Дебет 76 (60), Кредит 51 - оплачены расходы на афишу;

Дебет 68, результат "Счета по НДС", Кредит 19 - возмещен из бюджета НДС, относящийся к расходам на хвалу в рубежах норм;

Дебет 88, Кредит 19 - списан НДС, относящийся к сверхнормативным рекламным расходам.

Согласованно приказу N 26н в кабалы от размаха выручки от реализации продукции (деятельностей, служб) организации могут учесть при налогообложении выгоды идущие ставки расходов на афишу:

если выручка не превысила 30 000 000 руб., то предельная мера расходов на афишу составляет не побольше 5% выручки;

если выручка соберу от 30 000 000 до 300 000 000 руб. - 1 500 000 руб. плюс 2,5% охвата выручки, превышающего 30 000 000 руб.;

если выручка превысит 300 000 000 руб., то предельная ставка рекламных расходов соберу 8 250 000 руб. плюс 1% ставки, превышающей 300 000 000 руб.

Незнакомые нормативы рекламных расходов введены в деяние со 1 апреля 2000 г. Единогласно извещению N 04-02-05/1 свежие нормативы можно применить к ставке выручки, полученной за II и целое дальнейшие кварталы 2000 г. К выручке же, полученной за I квартал 2000 г., вытекает употреблять нормативы, установленные известием Минфина Руси от 6.10.92 г. N 94. Единогласно настоящему сообщению организации могли учесть при налогообложении выгоды наступающие ставки расходов на афишу:

если выручка от реализации продукции (работок, помощей) не превышала 2 000 000 руб., то предельная ставка расходов на афишу не должна имелась превысить 2% охвата выручки;

если выручка составляла от 2 000 000 до 50 000 000 руб. - 40 000 руб. плюс 1% размаха выручки, превышающего 2 000 000 руб.;

если выручка превышала 50 000 000 руб. - 528 000 руб. плюс 0,5% ставки, превышающей 50 000 000 руб.

Допустим, что у производственного дела за девять месяцев 2000 г. обоюдная ставка расходов на афишу собрала 480 000 руб. (в том количестве НДС - 80 000 руб.). В I квартале 2000 г. размах выручки со учетом НДС собрал 2 000 000 руб. В II и III квартале 2000 г. размах выручки со учетом НДС собрал 6 000 000 руб.

Целое рекламные расходы, которые переть производственное дело, отражаются на результате 43 "Коммерческие расходы". Данное предусмотрено п. 9 взаимоположения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), убежденного приказом Минфина Руси от 6.05.99 г. N 33н.

В бухгалтерском учете производственного дела сделаны последующие записи:

Дебет 43, Кредит 60 - 400 000 руб. - расходы на хвалу включены в коллектив коммерческих расходов;

Дебет 19, Кредит 60 - 80 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 76, Кредит 51 - 480 000 руб. - оплачены расходы на хвалу.

Предельный масштаб расходов на афишу, относимый на себестоимость продукции производственного дела для мишеней налогообложения (при размере выручки со учетом НДС за I квартал - 2 000 000 руб. и за II и III кварталы - 6 000 000 руб.), соберу в I квартале 40000 руб. (2 000 000 руб. х 2%), а в II и III кварталах - 300 000 руб. (6 000 000 руб. х 5%). За девять месяцев нормативная мера расходов на афишу соберу 340 000 руб.

В качестве фактических расходов на хвалу должна приниматься повсеместная ставка, оплаченная изготовителю хвалы, в ассортименте которой НДС может как находиться, так и не иметься (уведомление Минфина Руси от 1.03.2000 г. N 04-02-05/11).

Сверхнормативная мера расходов на афишу за девять месяцев 2000 г. соберу:

400 000 руб. - 340 000 руб. = 60 000 руб.

Ставка сверхнормативных рекламных расходов, которая составляет 60 000 руб., не уменьшает налогооблагаемую выгода производственного дела и показывает по строчке 4.1 "з" Информации о режиме определения данных, отражаемых по строчке 1 "Счета (налоговой декларации) сбора от фактической выгоды".

Списание НДС с результаты 19 осуществляется наступающими записями:

Дебет 68, результат "Подсчеты по НДС", Кредит 19 - 68 000 руб. - возмещен из бюджета НДС, относящийся к расходам на афишу в рубежах норм;

Дебет 88, Кредит 19 - 12 000 руб. (80 000 руб. - 68 000 руб.) - списан НДС по сверхнормативным рекламным расходам за результат своих снадобьй производственного дела.

Произведенные делом рекламные расходы валяться обложению сбором на афишу. В созвучии с ст. 15 Налогового кодекса Русской Организации сбор на афишу представляет местным сбором. Сумму сбора ставят советы местного самоуправления, но она не должна превышать 5% цены оказанных делу рекламных служб. При исчислении сбора на хвалу принимаются оплаченные и списанные в отчетном сроке на коммерческие расходы рекламные службы. Сбором на хвалу облагаются как нормативные, так и сверхнормативные расходы на хвалу.

Дебет 80, Кредит 68, результат "Подсчеты по сбор на хвалу" - 20 000 руб. (400 000 руб. х 5%) - начислен сбор на афишу по сумме 5%.

Дела, которые определяют выручку для мишеней налогообложения "по оплате", надеются предельную меру расходов на афишу, считаемся при налогообложении выгоды, в дивидендах от оплаченной выручки (а не от целой ставки выручки, отраженной в бухгалтерском учете).

Нормативную меру, рассчитанную таковым стилем, необходимо сравнивать со ставкой рекламных расходов, учтенной в себестоимости оплаченной продукции.

Допустим, что за девять месяцев 2000г. производственное дело имеет проезжающие показатели:

продажная цена продукции своего создания, отгруженной потребителям, - 12 000 000 руб. (в том количестве НДС - 2 000 000 руб.);

себестоимость отгруженной продукции - 5 000 000 руб.;

пристроиться зажиточных снадобьй от клиентов за отгруженную продукцию - 9 000 000 руб. (в том количестве НДС - 1 500 000 руб.);

рекламные расходы - 800 000 руб. (помимо НДС).

Отгрузка продукции находилась произведена в III квартале 2000 г. В первом полугодии производственное дело продукцию не отгружало.

Производственное дело определяет выручку для миссий налогообложения "по оплате".

В бухгалтерском учете производственного дела должны дух сделаны шагающие записи:

Дебет 62, Кредит 46 - 12 000 000 руб. - отражена отгрузка своей продукции;

Дебет 46, Кредит 76, результат "Подсчеты по неоплаченному НДС" - 2 000 000 руб. - начислен НДС по отгруженной, но неоплаченной продукции;

Дебет 46, Кредит 40 - 5 000 000 руб. - списана себестоимость отгруженной продукции;

Дебет 43, Кредит 76 - 400 000 руб. - отражены рекламные расходы;

Дебет 46, Кредит 43 - 400 000 руб. - рекламные расходы включены в себестоимость продукции;

Дебет 46, Кредит 80 - 4 200 000 руб. (12 000 000 - 2 000 000 - 5 000 000 - 800 000) - отражена выгода от реализации продукции;

Дебет 51, Кредит 62 - 9 000 000 руб. - зачислиться частичная оплата за отгруженную продукцию;

Дебет 76, результат "Подсчеты по неоплаченному НДС", Кредит 68, результат "Подсчеты по НДС" - 1 500 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет по отгруженной, но неоплаченной продукции.

Выручка от реализации продукции, считаемся при налогообложении выгоды за девять месяцев 2000 г., соберу 7 500 000 руб. (9 000 000 руб. - 1 500 000 руб.).

Себестоимость реализованной и оплаченной продукции (в том количестве расходы на афишу) соберу:

7 500 000 руб. : 10 000 000 руб. х 5 800 000 руб. = 4 350 000 руб.

Ставка расходов на афишу, учтенная в себестоимости отгруженной и оплаченной продукции, соберу:

7 500 000 руб. : 10 000 000 руб. х 800 000 руб. = 600 000 руб.

Нормативная мера расходов на хвалу полагаться со ставки оплаченной выручки от реализации продукции, включающей НДС:

9 000 000 руб. х 5% = 450 000 руб.

Сверхнормативная мера расходов на хвалу соберу:

600 000 руб. - 435 000 руб. = 165 000 руб.

Таковым видом, за корректировки для миссий налогообложения налогооблагаемая выгода производственного дела за девять месяцев 2000 г. соберу 2 915 000 руб.

Организации продажи сообразно приказу N 26н для счета предельной меры расходов на афишу должны использовать показатель валовой выгоды.

Публикация опубликована в "Денежной многотиражке" от 22.02.2001

Регистр публикаций >>

Первая

Помощи

Вверх