Н. Гаврилова, шеф отдела МНС Руси

Идея имущественных сборов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, т.е. земли и имущественных предметов, твердо стесненных со землей и относящихся к недвижимого состоянию в соотношении со ГК РФ.

Одним из моментов перехода на налогообложение недвижимости появляется новенький сбор на состояние организаций, предусмотренный головой 30 "Сбор на состояние организаций" НК РФ. Названная верхушка разработана Минфином Руси, одобрена Руководством Русской Организации, рассмотрена Правительственной Мыслью и Федеральным Единением Русской Организации и со поправками принята 29 октября 2003 г.

Новая вершина Кодекса вводится в деяние со 1 января 2004 г. Федеральным указом от 11.11.03 г. N 139-ФЗ "О внесении пополнения в доза второстепенную Налогового кодекса Русской Организации и внесении изменения и добавления в публикацию 20 Указа Русской Ассоциации "О основах налоговой конструкции в Русской Ассоциации", а также о принятии потерять значительность поступков законодательства Русской Организации в доли сборов и сборов".

Рассмотрим некие особенности нового сбора на состояние организаций и его отличия от активного в оригинальное время сбора на состояние дел.

Сбор на состояние организаций обязательствен к уплате на области Руси и должен вводиться в должном субъекте Русской Организации указом о сборе в отличие от рабочего сбора на состояние дел, который соль введен в воздействие Указом Русской Ассоциации от 13.12.91 г. N 2030-1 "О сборе на состояние дел.

Плательщиками сбора на состояние организаций, как и сбора на состояние дел, сознаемся русские и зарубежные организации. Сбор соли уплачивать целое организации безотносительно от моделей собственности и ведомственной зависимости, в том количестве советы казенной силы, некоммерческие организации, бюджетные организации (за исключением состояния, используемого для создания, культурности, здравоохранения, физиологической культурности и хоккея и другого состояния социально-культурной среды), если другое не будет установлено в императивах субъектов Русской Организации о сборе на состояние организаций (в дозы льгот по данному сбор).

Верхушкой 30 НК РФ установлены особенности уплаты сбора на состояние дел для заграничных организаций, осуществляющих деятельность в Русской Ассоциации сквозь равномерные представительства, а также для заграничных организаций, которые не ведут деятельность на области Руси, но имеют состояние на ее местности на правах собственности.

Зарубежные организации, осуществляющие деятельность на области Руси сквозь родимые представительства, плательщиками сбора на состояние организаций в отношении движимого и недвижимого состояния, имеющего местечко на местности Русской Ассоциации (на континентальном шельфе Русской Организации и в единственной экономичной территории Русской Ассоциации). Таковым стилем, сбор на состояние организаций заграничные организации, осуществляющие деятельность в Руси спустя одинаковые представительства, существуем уплачивать с цены главных лекарств, учет которых они должны изготовлять в равенстве со требованиями ведения бухгалтерского учета в Русской Ассоциации.

Заграничные организации, не осуществляющие деятельности в Руси сквозь непрерывные представительства, также сознаемся налогоплательщиками, но едва в отношении недвижимого состояния (строений, сооружений, других предметов недвижимого состояния), находящегося на области Руси и принадлежащего отмеченным заграничным организациям на праве собственности. При данном налоговой основой в отношении заданного недвижимого состояния сознаюсь инвентаризационная цена установленных предметов по данным советов инженерной инвентаризации.

Устанавливая сбор, законодательные (торжественные) силы субъектов Русской Ассоциации должны определить в специфичных императивах о сборе ответственные ингредиенты налогообложения, в подробности определить сумму сбора в венцах, означенных в ст. 380 НК РФ (наибольшая сумма 2,2%).

Вне того, законодательные советы субъектов Русской Ассоциации обязаны определить в императиве режим и моменты уплаты сбора. Им предоставлено также право определить модель отчетности по сбор и предусматривать льготы по сбор для организаций (ст. 56 НК РФ), но настоящее необязательное соглашение при установлении сбора на местности субъекта Русской Ассоциации.

Для того чтобы сбор на состояние организаций оснований взиматься со 1 января 2004 г., императив о сборе на состояние организаций должен иметься опубликован не позднее 30 ноября.

Непривычное в 2004 г. в детали налогообложения принадлежащего организациям состояния

Во-первых, изменился предмет налогообложения, и данное сильно торжественно, поскольку совершенствование в экзосфере налогообложения нацелено на пикирование налогового бремени на налогоплательщика, прозрачность налоговой основы по сборам, а также простоту их исчисления.

Активное законодательство предусматривает налогообложение главных противоядий, нематериальных активов, припасов и товаров, находящихся на балансе организаций. Со 1 января 2004 г. предметом налогообложения будет признаваться движимое и недвижимое состояние, считаемся на балансе организации в качестве предметов главных снадобьй в созвучии со режимом ведения бухгалтерского учета.

Таковым имиджем, необычная голова НК РФ предусматривает обложение сбором на состояние организаций балансовой цены главных снадобьй, т.е. строений, сооружений, тачек, оборудования, инвентаря, транспортных оружий и отличных имущественных значимостей, отнесенных в созвучии со требованиями бухгалтерского учета к главным лекарствам.

Предмет налогообложения по уподоблению со взаимодействующим законодательством претерпел немалые изменения. Из-под налогообложения выведены таковые сорты облагаемого состояния, как нематериальные активы, арсеналы (включая товары) и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Перечисленное составляет немалую деталь состояния (приблизительно 40%, а для специальных служб экономичной деятельности и больше). Как и в взаимодействующем законодательстве, обложению сбором на состояние организаций валяться состояние, принадлежащее организациям на праве собственности, переданное в экономичное ведение, оперативное правление, доверительное координирование состоянием, объединенную деятельность.

Вытекает обозначить, что в голове 30 НК РФ предусмотрены специальные льготы по сбор на состояние дел или не сознаемся предметом налогообложения специальные облики состояния. При настоящем льготирование специальных сортов состояния организаций на федеральном ярусе имеет в главном общественную направленность либо стратегическое значение для страны. Так, не сознаемся предметом обложения сбором на состояние организаций земельные сегменты (поскольку они облагаются земельным сбором), а также другие предметы природопользования (водные предметы и несхожие натуральные источники), относящиеся к главным снадобьям. Не будет облагаться сбором состояние, используемое для потребностей защиты, цивильной защиты, обеспечения сохранности и защиты правопорядка в Русской Ассоциации, находящееся в ведении федеральных советов силы, в которых законодательно предусмотрена воинская и (или) приравненная к ней услуга.

Во-вторых, разряд определения налоговой основы не изменился. Налоговая основа по сбор на состояние организаций исчисляется как среднегодовая цена состояния, признаваемого предметом налогообложения и считаемся для миссий исчисления сбора на состояние организаций по остаточной цены, сформированной в сходстве со требованиями ведения бухгалтерского учета.

Вкупе со тем предусмотрен другой регламент исчисления среднегодовой цены состояния организаций. Так, налоговая основа по сбор на состояние организаций складно головушке 30 НК РФ определяется особо в отношении состояния:

подлежащего налогообложению по местонахождению организации (пространству постановки на учет в налоговых советах);

каждого обособленного подразделения организации, имеющего специальный баланс;

каждого предмета недвижимого состояния, находящегося кроме местонахождения организации или обособленного подразделения, имеющего специальный баланс;

состояния, облагаемого по неодинаковым налоговым суммам.

Таковым обликом, в отличие от активного законодательства, предусматривающего исчисление налоговой основы и уплату сбора по местонахождению организации и местечку ее обособленных подразделений (в том количестве не имеющих специального баланса), головой 30 НК РФ предусмотрены исчисление и уплата сбора по местонахождения состояния организации, за исключением движимого состояния, которое включается в налоговую основу лишь по местонахождению организации и местонахождению обособленного подразделения, имеющего специальный баланс.

Значит, по местонахождению обособленного подразделения организации, не имеющего специального баланса, налоговая основа будет исчисляться едва в отношении главных состояний, относящихся к недвижимому состоянию (строений, сооружений). Несхожие главные оружия, находящиеся в обособленном подразделении, духи включаться в налоговую основу для мишеней налогообложения по местонахождению организации.

Подчеркнем, что в верхушке 30 НК РФ возникла новоиспеченная норма в отношении недвижимого состояния, которое есть без местонахождения организации (обособленного подразделения организации, имеющего специальный баланс), в единичности состояния, сданного в аренду. Рабочим законодательством предусмотрено налогообложение данного состояния и включение в налоговую основу по местонахождению организации, итак, срочно сбор уплачивается и поступает в бюджет по местонахождению организации. Нынче НК РФ предусмотрено, что сбор с цены недвижимого состояния, находящегося помимо местонахождения организации или ее обособленного подразделения, должен уплачиваться по местонахождению данного состояния.

Вне того, для предметов недвижимого состояния, которые пребывают на местностях неодинаковых субъектов Русской Ассоциации, в приватности для таковых предметов, как крепкая трасса, магистральный трубопровод и др., установлен отдельный разряд определения налоговой основы. Например, строение есть на области двух субъектов Русской Ассоциации (Москва и Московская зона). Налоговая основа по сему предмету будет определяться особо и приниматься при исчислении сбора в согласном субъекте Русской Ассоциации в доли пропорционально участи балансовой цены предмета недвижимого состояния на области согласного субъекта.

В-третьих, изменился механизм исчисления среднегодовой (обыкновенной) цены состояния, признаваемого предметом обложения.

Вершиной 30 НК РФ предусмотрено, что среднегодовая цена состояния за налоговый (отчетный) срок определяется как отдельное от деления ставки, полученной в эффекте сложения остаточной цены состояния на 1-е количество каждого месяца налогового (отчетного) срока и 1-е количество второго за налоговым (отчетным) сроком месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) сроке, увеличенное на единицу. Например, цена состояния по местечку нахождения организации за отчетный срок (I квартал 2003 г.) собрала: по имуществу на 1 января 2003 г. - 400,0 тыс. руб., по настроению на 1 февраля - 380 тыс. руб., по имуществу на 1 марта - 410,0 тыс. руб., по расположению на 1 апреля 2003 г. - 410,0 тыс. руб. Среднегодовая цена состояния по пространству нахождения организации соберу 400,0 тыс. руб. (1600 тыс. руб./4), т.е. ставку четырех цен главных оружий вытекает распределить на 4 (3 месяца в квартале плюс единица).

Необходимо также иметь в сорту, что налоговая основа и, итак, ставка сбора в неповрежденном по организации, имеющей без пространства оригинального нахождения состояние (в обособленных подразделениях или другом местечке), исчисляться не будет, как сие предусмотрено функционирующим законодательством (ст. 7 Указа N 2030-1). Однако настоящее не обозначает, что справедливость исчисления и уплата в бюджет сбора на состояние организаций в цельном по организации контролироваться налоговыми советами не имеемся.

В отношении состояния, переданного в совокупную деятельность (свободное товарищество) или доверительное заведование состоянием, работающий разряд не изменился, т.е. налогоплательщиками согласно сознаемся партнеры и учредители с цены принадлежащего им состояния, которые лично платят сбор в должный бюджет.

Необычной головушкой НК РФ предусмотрен снова строить особенностей, показанных ниже.

1. Сохранен установленный в невымышленное время налоговый и отчетные сроки. Предусмотрен налоговый срок - календарный возраст, а отчетными сроками сознаемся ведущий квартал, полугодие и девять месяцев календарного возрасты. Законодательным (торжественным) советам субъекта Русской Ассоциации предоставлено право при вступлении сбора не ставить отчетные сроки.

2. Налоговые суммы определяются императивами субъектов Русской Организации и не могут превышать 2,2%. При настоящем допускается установление дифференцированных налоговых сумм в связанности от категорий налогоплательщиков, например для организаций, оказывающих почтовые службы, образовательные помощи, некоммерческих организаций, научных организаций, внебюджетных активов и др. Суммы могут иметься дифференцированы по обликам состояния. Например, из ассортимента состояния научных организаций может существо выделено лабораторное состояние для осуществления НИОКР и установлена специальная сумма для настоящего образа состояния. Дифференцированные суммы могут устанавливаться также конкретно в отношении любого состояния, признаваемого предметом налогообложения, например состояние, используемое для защиты природы, штатские невесомые арбитража, наземный автотранспорт, монументы истории и культурности и другие предметы главных противоядий, находящиеся на балансе налогоплательщиков.

3. Солидное количество налоговых льгот, предусмотренных Императивом N 2030-1, сегодня отменено. Учитывая, что сбор на состояние организаций относится к региональным сборам, право по установлению льгот предоставлено законодательным (торжественным) советам субъектов Русской Организации. Так, отменены льготы по сбор на состояние организаций в отношении правительственных установлений и организаций, советов исполнительной и законодательной администрации, бюджетных формирований, внебюджетных активов, организаций по созданию, переработке и хранению сельской продукции, особых научных организаций, а также льготы, предусмотренные прежде ст. 5 Указа N 2030-1 в отношении особых предметов состояния. Однако настоящие льготы могут иметься сохранены для заданных категорий налогоплательщиков в субъектах Русской Ассоциации при вступлении на должных областях указов о сборе на состояние организаций в мишенях стимулирования создания тех или других товаров, выполняемых деятельностей или оказываемых служб, а также в задачах, имеющих общественный тип.

Для сельхозтоваропроизводителей предусмотрен особый налоговый регламент, при котором сельхозтоваропроизводители подчистую освобождаются от уплаты сбора на состояние организаций. Заметим, что принята необычная проверка головы 26.1 "Строить налогообложения для сельских товаропроизводителей (неделимый сельский сбор) НК РФ, в последовательности со чем и имелась отменена льгота по сбор на состояние дел, предусмотренная функционирующим законодательством. Свежий специфический порядок налогообложения для сельхозтоваропроизводителей вводится на целой области Руси со 1 января 2004 г.

Льготы, предусмотренные вершиной 30 НК РФ

Как уже находилось сказано выше, на федеральном ярусе льготы по сбор на состояние организаций имеют общественный напор и предусмотрены, например, для организаций уголовно-исполнительной теории, набожных организаций, общероссийских организаций инвалидов и организаций, учредителями которых они представляют. Освобождены от уплаты сбора организации в отношении состояния для создания ветеринарных иммунобиологических препаратов, организации в отношении предметов - монументов истории и культурности федерального значения.

На 2 возрасты также сохранена льгота по сбор на состояние организаций в отношении предметов жилищного актива и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального компABа, содержимое которых всецело или частично финансируется за результат снадобьй бюджетов субъектов Русской Ассоциации и (или) местных бюджетов.

Также на 2 возрасты сохранена льгота по сбор в отношении предметов социально-культурной орбиты, используемых для крайностей культурности и мастерства, обучения, физиологической культурности и радиоспорта, здравоохранения и общественного обеспечения.

На 1 возраст сохранена льгота в отношении стратегических предметов, в приватности мобилизационного состояния в дозы предметов мобилизационного предназначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в создании, испытательных полигонов, снаряжательных основ, аэропортов, предметов общей подсистемы организации легкого побуждения. Сохранены взаимодействующие льготы для отдельных предметов, в том количестве ледоколов, трибуналов со ядерными директивами, арбитражей атомно-технологического обслуживания, хранилищ ядерных материалов, радиоактивных веществ и радиоактивных отходов, ядерные директивы, используемые для научных мишеней, железнодорожные рейсы повсеместного пользования, федеральные трассы глобального пользования, магистральные трубопроводы, линии электропередачи, космические предметы. Также будет работать льгота для специальных протезно-ортопедических дел, общегосударственных научных стержней и национальных академий наук.

Авансовые платежи

Обратим уважение организаций на то, что головой 30 НК РФ предусмотрены механизм исчисления авансовых платежей по сбор на состояние организаций и их уплата по результатам каждого отчетного срока в формате 1/4 ставки сбора, исчисленного как создание налоговой суммы и среднегодовой цены состояния за отчетный срок. Например, по завершении I квартала в приведенном выше образце организация должна будет заплатить сбор при установленной по местечку нахождения организации сумме сбора 2% в формате 1,0 тыс. руб. (400 х 2%)/4.

Таковым имиджем, авансовые платежи уплачиваются ежеквартально по заключении отчетного срока как 1/4 ставки сбора, исчисленной по средству на 1-е количество месяца, проезжающего за отчетным сроком.

В то же время императивом субъекта Русской Ассоциации о сборе может иметься установлено взаимоположение для особых категорий налогоплательщиков, дружно которому авансовые платежи по сбор не должны ни исчисляться, ни уплачиваться в течение налогового срока. При сем авансовые платежи, а также сбор по результатам налогового срока должны уплачиваться в бюджет в периоды, установленные императивами субъектов Русской Ассоциации о сборе на состояние организаций.

Налоговые декларации (налоговые подсчеты по авансовым платежам по сбор на состояние организаций) должны казаться в согласные налоговые советы не позднее 30 деньков со датировки завершения согласного отчетного срока, а по результатам налогового срока - не позднее 30 марта возрасты, второго за истекшим налоговым сроком.

Налогоплательщики должны воображать налоговые декларации (налоговые подсчеты по авансовым платежам) по местонахождению организации, по местонахождению обособленного подразделения организации, имеющего специальный баланс, а также по местонахождению недвижимого состояния, находящегося помимо местонахождения организации и означенного обособленного подразделения организации. Модель налоговой декларации (налогового счета по авансовым платежам) в соотношении со НК РФ может определяться законодательными советами субъектов Русской Ассоциации.

Право положения налоговой декларации и директивы по ее заполнению имеет и МНС Руси соответственно ст. 80 НК РФ, которой предусмотрено, что МНС Руси разрабатывает налоговую декларацию в курьезе, если субъектами Русской Ассоциации модель налоговой декларации не убеждена. Оттого МНС Руси обязано разработать конфигурации отчетности, если какими-либо субъектами не существа убеждены конфигурации отчетности. В данных инцидентах налогоплательщики жрать воображать налоговую декларацию (налоговый счет по авансовым платежам) по модели, предусмотренной МНС Руси, если другое не будет предусмотрено согласным указом субъекта Русской Организации.

Публикация опубликована в "Материальной многотиражке", 26 ноября 2003